國家稅務總局唐河縣稅務局關于轉發(fā) 《國家稅務總局河南省稅務局稅收風險管理 辦法（試行）》的通知

作者：縣稅務局 編審：縣稅務局 時間：2023-04-21 09:17:31 來源：縣稅務局

局內各單位：

現(xiàn)轉發(fā)《國家稅務總局河南省稅務局稅收風險管理辦法（試行）》給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局唐河縣稅務局     

2020年3月5日        

國家稅務總局河南省稅務局稅收風險管理辦法

（試行）

第一章  總則

第一條  為進一步發(fā)揮風險管理導向性、驅動性、綜合性和統(tǒng)籌性作用，規(guī)范稅收風險管理工作，促進征管方式“四個轉變”，構建“發(fā)現(xiàn)及時、反應迅速、應對有力、懲戒到位”的風險管理工作格局，結合河南稅收工作實際，制定本辦法。

第二條  稅務機關應運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過提示提醒、納稅輔導、稅務約談、調查核實、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等風險應對方式，防控稅收風險，提高納稅人稅法遵從度，提升稅務機關管理水平。

第三條  稅收風險管理施行“領導小組統(tǒng)一指揮、風險管理部門統(tǒng)籌實施、各業(yè)務部門分工協(xié)作”的橫向互動和“省局分析為主、市局分析為輔、三級任務管理、三級分類應對”的縱向聯(lián)動運行機制，各級稅務機關各部門應分別發(fā)揮比較優(yōu)勢，分類分級承擔風險管理職能，形成自上而下任務推送和自下而上質效反饋的風險管理閉環(huán)。

第四條  本辦法適用于所有由稅務機關負責征收的稅收、非稅收入、社保費的風險管理事項。

第二章  工作職責

第五條  各級稅務機關稅收大數(shù)據(jù)和風險管理工作領導小組（以下簡稱領導小組），負責審議決定風險管理工作制度、目標規(guī)劃、年度報告以及其他重大事項；領導小組組長負責召集領導小組會議，負責根據(jù)領導小組會議審議決定發(fā)布出臺風險管理工作制度、目標規(guī)劃、年度報告以及其他重大事項。

各級稅務機關稅收大數(shù)據(jù)和風險管理工作領導小組辦公室（以下簡稱領導小組辦公室），負責組織擬定風險管理工作制度、目標規(guī)劃，統(tǒng)籌開展風險分析識別、任務管理、風險應對、監(jiān)控評價以及其他事項；領導小組辦公室主任負責召集領導小組辦公室會議，負責風險管理任務發(fā)布審批、部門組織協(xié)調以及其他事項。

第六條  風險管理部門在領導小組及領導小組辦公室統(tǒng)一指揮下，統(tǒng)籌實施、指導轄區(qū)范圍內開展稅收風險管理，具體負責以下工作：

（一）負責擬訂、完善、落實風險管理各項工作制度。

（二）負責牽頭起草、修訂和組織實施風險管理目標規(guī)劃。

（三）負責開展專項稅收風險分析識別，統(tǒng)籌組織開展綜合性稅收風險分析識別。

（四）負責承接上級下發(fā)風險應對任務;負責上級下發(fā)和本級制發(fā)風險應對任務的整合、歸集、排序、去重;負責結合風險高低、資源配置等情況擬定各層級不同應對策略的風險應對任務建議;負責將經審批或集體審議后確定的應對任務,按高、中、低風險分別推送至相關部門。

（五）負責對下級稅務機關開展風險管理進行業(yè)務指導和支持，提供相關數(shù)據(jù)信息。

（六）負責對風險管理各環(huán)節(jié)及全過程的監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤和反饋。

（七）負責協(xié)調組織建設風險特征庫、指標模型庫和風險應對實例庫；負責研究分析風險應對結果，結合應對部門提出的合理建議，分析風險產生原因，提請各部門完善制度、加強征管，提升稅收治理水平。

（八）負責風險管理相關信息系統(tǒng)的優(yōu)化完善、推行培訓及日常維護。

（九）負責風險管理人才培養(yǎng)和專家團隊建設。

（十）負責其他與風險管理相關的工作。

第七條  業(yè)務管理部門在領導小組及領導小組辦公室統(tǒng)一指揮下，分工協(xié)作，將分管稅費種或本部門業(yè)務的管理融入風險管理流程體系，具體負責以下工作：

（一）負責本部門風險管理目標規(guī)劃制定，參與全局性風險管理目標規(guī)劃制定。

（二）負責分管稅費種或本部門業(yè)務的風險分析識別，參與綜合性稅收風險分析識別。

（三）負責對下級稅務機關開展分管稅費種或本部門業(yè)務風險管理進行業(yè)務指導和支持。

（四）負責對分管稅費種或本部門業(yè)務風險任務的監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤和反饋。

（五）參與分管稅費種或本部門業(yè)務風險特征庫、指標模型庫和風險應對實例庫建設；負責研究分析風險應對結果，結合應對部門提出的合理建議，分析風險產生原因，完善部門制度、加強征管，提升稅收治理水平。

（六）負責其他與風險管理相關的工作。

第八條  風險應對部門在領導小組及領導小組辦公室統(tǒng)一指揮下，分類分級承接風險管理部門推送的風險任務并開展風險應對，具體負責以下工作：

（一）負責承接本級風險管理部門推送的風險任務，并確定風險應對任務實施的具體人員。

（二）負責開展風險應對前的數(shù)據(jù)準備，制定應對預案。

（三）負責按照有關規(guī)程要求開展風險應對，提出排除或確認風險疑點以及其他問題的處理意見。

（四）負責風險應對結果的執(zhí)行。

（五）負責風險應對結果的反饋，并根據(jù)風險應對對象存在的問題，結合日常稅源管理工作提出有針對性的管理建議。

（六）負責其他與風險管理相關的工作。

第三章  工作內容

第一節(jié)  目標規(guī)劃

第九條  各級稅務機關要結合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風險管理工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的目標規(guī)劃，統(tǒng)領和指導稅收風險管理工作。

第十條  省局負責全省范圍內全局性風險管理目標規(guī)劃的制定與調整，各省轄市局、縣（市、區(qū)）局負責在省局規(guī)劃的基礎上結合本地稅收風險管理狀況，制定與調整本級風險管理目標規(guī)劃。

第十一條  制定稅收風險管理目標規(guī)劃，應根據(jù)本地區(qū)本期稅收工作重點及上級風險管理部署要求，結合稅收形勢發(fā)展趨勢、上期風險計劃執(zhí)行評價反饋情況，綜合兼顧風險防范的覆蓋面、技術能力、風險識別能力以及涉及的工作量等因素，科學合理制定。

第十二條  制定稅收風險管理目標規(guī)劃，應首先由領導小組各成員單位結合本部門工作重點，制定部門風險管理目標規(guī)劃，提交風險管理部門整合、統(tǒng)籌，并廣泛征求下級稅務機關的意見、建議，經領導小組審定后發(fā)布并組織實施。

第十三條  各級稅務機關應按照稅收風險管理目標規(guī)劃確定的內容和時間安排開展風險管理工作，當發(fā)生相關稅收政策重大調整等情況，影響目標規(guī)劃實施的，相關部門可以提交風險管理部門提請領導小組對目標規(guī)劃進行調整。

第二節(jié)  風險識別

第十四條  各級稅務機關應結合各自征管范圍，建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅費種、各行業(yè)的風險特征庫、指標模型庫等風險分析工具，根據(jù)本級稅收風險管理目標規(guī)劃，分類分級對納稅人開展分析識別，找出容易發(fā)生風險的領域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為風險應對提供精準指向和具體對象。

第十五條  各級稅務機關應進一步發(fā)揮大數(shù)據(jù)在提升風險分析智能化、精準化水平中的作用，要進一步應用大數(shù)據(jù)理念加管理經驗深入透視各類涉稅信息之間的關聯(lián)，發(fā)掘納稅人之間、涉稅行為之間、各個稅種之間的隱含關系，預警納稅人可能的涉稅遵從行為，促進稅收管理從粗放型走向智能化、精準化管理。

第十六條  省局要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)資源、人力資源集中的優(yōu)勢，負責風險特征庫、指標模型庫等風險分析工具的建設；負責本級重點稅源企業(yè)、自然人和區(qū)域性、行業(yè)性、特定事項以及其他應當由省局承擔事項的稅收風險分析；負責協(xié)助國家稅務總局開展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風險分析。

市以下稅務機關要充分發(fā)揮靠近稅源、熟悉稅源的優(yōu)勢，負責本級重點稅源企業(yè)、自然人和特定事項的稅收風險分析；負責協(xié)助省局開展稅收風險分析。

第十七條  稅務機關內部各部門應結合分管稅費種或本部門業(yè)務，對納稅人從不同角度開展分析識別，形成分析合力，提高稅收風險分析的全面性和精準度：

（一）風險管理部門負責協(xié)調組織風險特征庫、指標模型庫等風險分析工具的建設；負責開展專項稅收風險分析識別，統(tǒng)籌組織開展綜合性稅收風險分析識別。

（二）貨物和勞務稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產和行為稅、資源和環(huán)境稅、社會保險費、非稅收入、征管和科技發(fā)展、國際稅收管理、出口退稅服務和管理、稽查等部門負責分管稅費種或本部門業(yè)務的風險分析識別，參與風險特征庫、指標模型庫等風險分析工具的建設以及綜合性稅收風險分析識別。

（三）收入規(guī)劃核算和稅收經濟分析部門負責開展本地收入預測分析、重點稅源監(jiān)控、稅收經濟分析、區(qū)域比較分析、政策效應分析和稅收管理能力分析。

（四）大企業(yè)稅收服務和管理部門負責承擔國家稅務總局部署的“千戶集團”企業(yè)風險分析，組織實施本系統(tǒng)列名大企業(yè)的風險分析，參與風險特征庫、指標模型庫等風險分析工具的建設以及綜合性稅收風險分析識別。

第十八條  各業(yè)務管理部門應根據(jù)本級稅收風險管理目標規(guī)劃要求的內容和時間節(jié)點，開展分管稅費種或本部門業(yè)務的稅收風險分析，并將風險分析識別結果以及通過其他途徑獲取的風險疑點提交風險管理部門。

第十九條  對分析識別出的風險點，應選取部分疑點納稅人進行適用性抽樣驗證。抽樣驗證可以采取案頭分析、選取代表性企業(yè)開展典型調查等方法開展。

第二十條  風險管理部門應根據(jù)各業(yè)務管理部門和本部門的風險識別結果以及通過其他途徑獲取的風險疑點，建立風險納稅人庫，按納稅人歸集風險疑點，綜合評定納稅人的風險分值，進行等級排序，確定每個納稅人的風險等級。

第二十一條  風險管理部門應綜合參考納稅人違法行為嚴重程度和預估稅款流失規(guī)模等因素將納稅人（或任務）風險等級劃分為高、中、低三等：

（一）高風險納稅人（或任務）：涉嫌惡意虛開發(fā)票、偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅等嚴重涉稅違法行為或者稅收風險點情形復雜、預估稅款流失數(shù)額較大的納稅人（或任務）。

（二）低風險納稅人（或任務）：風險疑點單一、證據(jù)指向清晰、預估稅款流失數(shù)額較小的納稅人（或任務）。

（三）中風險納稅人（或任務）：高、低風險納稅人以外的納稅人（或任務）。

第二十二條  納稅人風險等級一經確定，原則上不得調低，確需調低風險等級的，應報請原風險等級確定稅務機關風險管理部門批準同意后調整。

第三節(jié)  任務管理

第二十三條  風險管理部門應根據(jù)納稅人風險等級排序結果，以及除本辦法列明事項之外的上級交辦、部門轉辦和快速反應、跨區(qū)域稅收風險管理協(xié)作等其他途徑產生的風險任務，按照“科學合理”、“歸并執(zhí)行”的原則，結合征管資源和專業(yè)人員配置情況，進行整合、統(tǒng)籌，合理確定風險應對措施、任務數(shù)量和推送頻次。

第二十四條  以下事項按照有關規(guī)程規(guī)定處理，風險管理部門不進行任務整合、統(tǒng)籌：

（一）應當由納稅服務、稅源管理等部門依據(jù)納稅服務和稅收征管規(guī)范辦理的納稅服務事項、基礎管理事項；

（二）應當由稽查部門依據(jù)稅務稽查案源管理辦法進行處理的督辦案源、交辦案源、轉辦案源和協(xié)查案源等特殊案源；

（三）應當由國際稅收管理、貨物勞務稅、出口退稅服務和管理部門依據(jù)有關規(guī)定開展的特別納稅調整、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理、石腦油、燃料油增值稅專用發(fā)票核查、海關繳款書委托核查、出口貨物發(fā)函以及調查核實、復函；

（四）應當由貨物勞務稅部門依托增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)開展的異常增值稅扣稅憑證核查；

（五）應當由納稅服務中心部門依據(jù)有關規(guī)定開展的涉稅違法舉報接受、轉交、辦理；

（六）其他不宜由風險管理部門進行任務整合、統(tǒng)籌的事項。

第二十五條  各級稽查部門對檢舉人提供的稅收違法線索，符合立案條件的，按照有關文件規(guī)定處理，風險管理部門不進行任務整合、統(tǒng)籌；不符合立案條件的，轉交同級風險管理部門統(tǒng)籌推送縣（市、區(qū)）稅務局風險管理部門處理。

縣（市、區(qū)）局風險管理部門受理檢舉后，應進行風險等級評價，并統(tǒng)籌推送風險任務，屬于中低風險的，按程序推送相關部門處理；屬于高風險的，及時提交省轄市局風險管理部門推送省轄市局稽查局舉報中心處理。

第二十六條  稅源管理部門在稅源管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在風險疑點單一、證據(jù)指向清晰、預估稅款流失數(shù)額較小的低風險事項的，可以直接采取提示提醒、納稅輔導、稅務約談、調查核實等方式進行應對；發(fā)現(xiàn)納稅人存在應當進行納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查情形的，應當及時將涉稅違法線索提交風險管理部門，由其統(tǒng)籌安排風險應對。

第二十七條  風險管理部門對同一納稅人（或任務）在同一公歷年度內涉及多項多批次風險管理事項的，應按以下原則進行統(tǒng)籌，扎口推送，防止多頭下達任務：

（一）本級稅務機關同批次任務統(tǒng)籌原則：

1.不同部門、不同事項確定的納稅人風險等級一致的，歸并相關風險疑點后，推送有關部門處理。

2.不同部門、不同事項確定的納稅人風險等級不一致的，歸并相關風險疑點后，按較高等級風險任務推送有關部門。

（二）上下級稅務機關同批次任務統(tǒng)籌原則：

1.上下級稅務機關確定的納稅人風險等級一致的，下級稅務機關按不超出上級稅務機關確定的辦理時間、不低于上級稅務機關確定的工作要求的原則，歸并相關風險疑點后，推送有關部門處理。

2.上級稅務機關確定的納稅人風險等級低于下級稅務機關的，下級稅務機關可以按自己確定的風險等級在不超出上級稅務機關確定的辦理時間、不低于上級稅務機關確定的工作要求的原則下，歸并相關風險疑點后，推送有關部門處理；不能按時辦結任務的，應當申請延期辦理，但對上級稅務機關下發(fā)的增值稅快速反應等防虛打騙任務，應當先行按照有關要求實施業(yè)務阻斷等措施。

3.上級稅務機關確定的納稅人風險等級高于下級稅務機關的，下級稅務機關應當按照上級稅務機關確定的風險等級，歸并相關風險疑點后，推送有關部門處理。

（三）本級稅務機關不同批次任務統(tǒng)籌原則：

1.已經派發(fā)低風險任務，又生成新的低風險任務，原任務已經辦結的，制發(fā)新的低風險任務推送有關部門處理；原任務尚未辦結的，將低風險任務疑點信息推送原低風險任務承辦部門歸并處理。

2.已經派發(fā)低風險任務，又生成新的高、中風險任務，原低風險任務尚未辦結但易于處理并需短時間內辦理的，可以單獨處理，不并入新的高、中風險任務辦理；原低風險任務尚未辦結且不易處理不需在短時間內辦結的，可由低風險任務承辦部門移交高、中風險任務承辦部門歸并處理。

3.已經派發(fā)高、中風險任務，又生成新的低風險任務，原高、中風險任務已經辦結的，制發(fā)新的低風險任務；原高、中風險任務尚未辦結但低風險任務易于處理并需短時間內辦理的，可以制發(fā)新的低風險任務單獨處理；原高、中風險任務尚未辦結且低風險任務不易處理不需在短時間內辦結的，將低風險任務疑點信息推送高、中風險任務承辦部門歸并處理。

4.高、中風險任務原則上派發(fā)一次，稅務機關又掌握該納稅人新的涉稅違法線索，或該納稅人再次出現(xiàn)稅款流失風險，或因執(zhí)行國際條約需要，或因增值稅即征即退政策實施的先退稅后評估等情況，確需再次推送高、中風險任務，原任務已經辦結的，可以制發(fā)新的高、中風險任務；尚未辦結的，同一等級風險任務歸并處理，不同等級風險任務按高等級風險任務開展應對處理。

（四）上下級稅務機關不同批次任務統(tǒng)籌原則：

1.上級稅務機關推送的低風險任務，下級稅務機關原則上應單獨辦理；下級稅務機關正在對該納稅人開展納稅評估或稅務稽查等系統(tǒng)性稅務檢查且尚未辦結的，可以在歸并相關風險疑點后進行納稅評估或稅務稽查；不能按時辦結上級任務的，應當申請延期辦理，但對上級稅務機關下發(fā)的增值稅快速反應等防虛打騙任務，應當先行按照有關要求實施業(yè)務阻斷等措施。

2.上級稅務機關推送的中風險任務，下級稅務機關正在對該納稅人開展納稅評估或稅務稽查等系統(tǒng)性稅務檢查且尚未辦結的，可以在歸并相關風險疑點后，進行納稅評估或稅務稽查；已經辦結且檢查區(qū)間大于上級稅務機關要求的，將應對結果反饋上級稅務機關；已經辦結但檢查區(qū)間小于上級稅務機關要求或者上級稅務機關掌握該納稅人新的涉稅違法線索，或該納稅人再次出現(xiàn)稅款流失風險，或因執(zhí)行國際條約需要，應按規(guī)定推送有關部門處理。

3.上級稅務機關推送的高風險任務，下級稅務機關正在對該納稅人開展納稅評估的，按照規(guī)定移交稽查部門處理；正在對該納稅人開展稅務稽查且尚未辦結的，可以在歸并相關風險疑點后，進行稅務稽查；已經辦結且檢查區(qū)間大于上級稅務機關要求的，將應對結果反饋上級稅務機關；已經辦結但檢查區(qū)間小于上級稅務機關要求或者上級稅務機關掌握該納稅人新的涉稅違法線索，或該納稅人再次出現(xiàn)稅款流失風險，或因執(zhí)行國際條約需要，應按規(guī)定程序審批后再次實施稅務檢查。

第二十八條  提高風險應對等級開展風險應對，以及有關部門依據(jù)規(guī)定對風險任務開展的復核復查，視為原有風險任務的延續(xù)。

第二十九條  風險管理部門要充分考慮應對部門承受能力和任務難度等因素，科學確定風險應對方式：

（一）高風險納稅人，推送稽查部門。

（二）中風險納稅人，推送專職從事風險應對的稅源管理股或其他負責中風險納稅人應對的部門。

（三）低風險納稅人，推送稅源管理部門，也可以通過電子稅務局、微信、短信、郵寄等方式先行推送納稅人自我糾錯。

（四）涉及反避稅調查的，推送國際稅收管理部門。

（五）涉及國家稅務總局部署的“千戶集團”風險應對的，推送大企業(yè)稅收服務和管理部門。

（六）涉及車輛購置稅、契稅、個人房產交易相關稅費專項核查的，設置專職管理部門的推送專職管理部門，未設置專職管理部門的推送主管稅務機關，主管稅務機關不明確的，由風險管理部門指定風險應對部門。

（七）快速反應等特殊風險任務，按有關規(guī)定處理。

第三十條  發(fā)布風險應對任務應經各級領導小組辦公室主任審批；風險應對任務特別重大的，可召集領導小組成員單位集體審議后發(fā)布。

第三十一條  各級稅務機關應加強對風險任務的生成、統(tǒng)籌、推送、中止、終止和反饋管理，施行上級下達任務“派單掛號”，下級落實并反饋結果“驗收銷號”的掛銷號制度，確保風險任務按時保質保量完成。

第四節(jié)  風險應對

第三十二條  風險應對部門接到風險應對任務后，應在稅源管理職責范圍內，采取差異化應對手段和措施，消除稅收風險點：

（一）高風險納稅人主要采取稅務稽查方式實施應對。

（二）中風險納稅人主要采取納稅評估、稅務審計、反避稅調查等方式實施應對。

（三）低風險納稅人主要采取提示提醒、納稅輔導、稅務約談、調查核實等方式進行應對。

第三十三條  風險應對部門對低風險納稅人，除發(fā)現(xiàn)納稅人明顯存在應提升風險應對等級的情形外，一般就疑點信息開展調查核實，發(fā)現(xiàn)納稅人存在派發(fā)風險點以外涉稅違法線索，且風險疑點單一、證據(jù)指向清晰、預估稅款流失數(shù)額較小的，歸并處理；對高、中風險納稅人應以風險管理部門推送的疑點信息為線索對納稅人開展全面系統(tǒng)性檢查；對特大、疑難、跨區(qū)域的案件，可組織跨區(qū)域應對團隊實施風險應對。

第三十四條  風險應對部門應合理界定內部崗位職責，要分工明確、職責清晰，做到既互相配合又互為監(jiān)督；稅源管理部門從事稅源日常管理的戶籍管理人員，不得從事所管納稅人的納稅評估。

第三十五條  風險應對部門應綜合考慮風險任務涉及的稅種、行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、特定事項和應對人員專業(yè)素質等因素，確定風險應對任務實施的具體人員和措施。

第三十六條  應對實施人員接到風險應對任務后，應圍繞納稅人基本情況、生產經營特征、風險識別結果指向等內容進行綜合判斷，進行知識、手續(xù)等準備工作，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形之一，導致風險應對暫時無法進行的，應提出中止應對建議：

（一）發(fā)現(xiàn)納稅人已被認定為非正常戶，且經再次確認無法取得聯(lián)系的；

（二）作為法人或其他組織的納稅人法人資格被終止，尚未確定權利義務承受人的；

（三）納稅人因不可抗力，不能接受稅務機關的詢問、檢查的；

（四）納稅人的賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（五）風險應對的事實依據(jù)需要以相關民事、刑事或者其他行政案件的審理結果為依據(jù)，而相關案件尚未審結的。

在制發(fā)任務的風險管理部門規(guī)定的任務辦結期限屆滿前，中止情形消失的，應對實施人員應當及時恢復應對；尚未消失的，經部門負責人審批，應對實施人員對本次任務做辦結處理，同時留存相關資料及應對報告；任務辦結后，中止任務執(zhí)行的情形消失的，任務承辦稅務機關風險管理部門可以根據(jù)實際情況制發(fā)新的風險任務推送應對部門開展應對。

第三十七條  各級稅務機關應當加強風險應對事項的規(guī)范化建設，依法規(guī)范各類風險應對措施的工作流程、執(zhí)法要求、證據(jù)采集和文書使用，堅持“無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”，對正常生產經營的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，對涉稅事項需要到企業(yè)實地了解核查的，必須嚴格履行審批程序。

第三十八條  中、低風險任務應對部門在風險應對中，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯證據(jù)涉嫌惡意虛開發(fā)票、偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅等嚴重涉稅違法行為需要移交稽查查處的，應交由本級稅務機關風險管理部門提交對稽查部門有管轄權稅務機關的風險管理部門移交稽查部門查處。

稽查部門對移交的案源，認為符合立案條件的應及時立案查處并將查處結果反饋本級風險管理部門和移交稅務機關；認為不符合立案條件的，要與本級風險管理部門達成一致意見后及時將不予立案理由告知移交稅務機關；稽查部門與本級風險管理部門意見不一致的，應報請領導小組辦公室決定是否立案查處，領導小組辦公室決定立案查處的，稽查部門應當立案查處。

第三十九條  風險應對部門在風險應對中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在避稅嫌疑需要開展反避稅調查的，應交由本級稅務機關風險管理部門移交國際稅收管理部門，由其按照有關要求履行反避稅調查報批程序。

第四十條  風險應對部門在風險應對中，發(fā)現(xiàn)應對對象之外納稅人涉稅違法線索的，可將有關情況提交本級稅務機關風險管理部門按以下情況處理：

（一）該納稅人屬于本級稅務機關管轄的，再次分析后制發(fā)風險管理任務推送有關部門處理；

（二）該納稅人屬于省內其他稅務機關管轄的，通過金稅三期風險管理系統(tǒng)聯(lián)動管理等方式，將有關涉稅違法線索推送主管稅務機關；

（三）該納稅人屬于省外其他稅務機關管轄的，通過金稅三期風險管理系統(tǒng)跨區(qū)域協(xié)作情報交換等方式，將有關涉稅違法線索推送主管稅務機關。

第四十一條  因風險應對涉及法律適用問題需要送請有權機關做出解釋、確認或其他原因確實無法按規(guī)定時限要求完成風險應對任務的，風險應對部門應在期限屆滿前申請延期辦理。

第四十二條  任務完成后，風險應對部門應將應對結果，以及對風險識別準確性、有效性的評價等內容，反饋風險管理部門；對風險應對對象存在的具有普遍性或代表性的問題，可結合日常稅源管理工作提出有針對性的管理建議。

第四十三條  各級稅務機關應加強對風險應對結果的研究利用，從中找出完善制度、加強管理的一般性規(guī)律，促進稅收管理水平進一步提升：

（一）風險管理部門要研究分析風險應對結果，結合應對部門提出的合理建議，分析風險產生原因，提請各部門完善制度、加強征管，提升稅收治理水平；同時對歷史風險應對任務開展風險點深度分析，完善充實風險特征庫、指標模型庫和風險應對實例庫。

（二）納稅服務部門、出口退稅服務和管理部門、稽查部門要將風險應對結果作為組織開展納稅信用評價、出口企業(yè)類別管理、稅務稽查分類管理等工作的重要依據(jù)。

（三）其他業(yè)務管理部門要按照職責分工研究分析風險應對結果，結合應對部門提出的合理建議，分析風險產生原因，提出完善改進稅收制度的意見。

（四）稅源管理部門要研究分析風險應對結果，結合應對部門提出的合理建議，分析風險產生原因，完善監(jiān)管體系。

第五節(jié)  監(jiān)控評價

第四十四條  各級稅務機關要對稅收風險管理全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制，及時監(jiān)控和通報各環(huán)節(jié)的運行情況，并對風險識別的科學性和針對性、風險等級排序的準確性、風險應對措施的有效性等進行效果評價；要將風險應對質效納入績效考核體系，加強對過程監(jiān)控和評價結果的應用。

第四十五條  對稅收風險管理流程各環(huán)節(jié)實施監(jiān)控一般依托風險管理信息系統(tǒng)開展，及時掌握、控制、督促、指揮、協(xié)調風險管理各類任務和各環(huán)節(jié)工作進度，糾正風險管理各流程環(huán)節(jié)工作偏差；同時依托評價指標，運用統(tǒng)計學、決策學分析方法，對風險管理各流程、各環(huán)節(jié)、各部門稅務人員工作質效和主觀努力程度進行科學評價。

風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能滿足監(jiān)控評價要求的，可以組織人員到有關稅務機關進行實地監(jiān)控評價，通過實地調查，掌握第一手資料，對風險管理工作全流程進行監(jiān)控評價。

第四十六條  風險管理監(jiān)控評價的主要內容包括：

（一）是否按規(guī)定進行任務統(tǒng)籌、扎口推送，是否存在多頭下達任務情形；

（二）是否按規(guī)定時限完成風險應對任務，未按時完成的是否按規(guī)定進行延期審批；

（三）對應對結果和推送的風險點預估的稅款差異較大的風險應對任務，是否對推送的風險點進行有效應對；

（四）對應當移交稽查查處的中、低風險納稅人，是否按規(guī)定移交稽查；

（五）整體及戶均風險應對質效。

第四十七條  對風險管理監(jiān)控評價中發(fā)現(xiàn)的問題，應區(qū)別不同情況進行處理：

（一）對未按規(guī)定進行任務統(tǒng)籌，存在多頭下達任務情形的，責令立即糾正，任務已經辦結無法糾正的，記入風險管理監(jiān)控評價報告；

（二）對未按期完成風險管理任務又無正當理由的，責令限期辦理；

（三）對風險點未進行有效應對或者存在明顯風險點沒有排除的，應要求應對部門重新進行應對，也可另行組織人員進行應對；

（四）對應當移交稽查查處的，責令應對部門按照規(guī)定程序移交稽查部門。

第四十八條  業(yè)務管理部門按照有關規(guī)定對增值稅快速反應、納稅評估、稅務稽查等任務辦理情況開展的復核、復評、復查，應將有關復核、復評、復查結果反饋風險管理部門做為風險管理監(jiān)控評價的重要依據(jù)。

第四十九條  各級風險管理部門根據(jù)監(jiān)控評價結果，形成年度風險管理監(jiān)控評價報告，經本級領導小組辦公室成員審議后發(fā)布，以推動業(yè)務環(huán)節(jié)有效銜接，業(yè)務流程順暢運轉，風險管理質效持續(xù)提升。

第五十條  上級稅務機關應加強對下級稅務機關風險管理工作績效評價結果的運用，對工作成效顯著、風險管理成果貢獻較大的單位，在目標考核、評優(yōu)評先等方面優(yōu)先考慮。

第五十一條  督察內審部門應對風險分析識別、任務管理以及風險應對過程中稅務人員的稅收執(zhí)法行為開展督查，并根據(jù)督查情況，提出進一步規(guī)范風險管理的意見和建議。

第四章  工作保障

第五十二條  各級稅務機關要優(yōu)先調配專業(yè)素質高、責任心強的人員配足配強風險管理有關崗位，做到人崗相當；要持續(xù)加強風險管理團隊化建設，根據(jù)工作需要組建若干個由風險、稅政、大企業(yè)、稽查、信息技術等相關部門專業(yè)人才參加的風險分析、風險應對常備工作團隊，對跨區(qū)域以及重大、復雜、疑難案件要發(fā)揮各自所長，聯(lián)合會診、團隊作業(yè)、集體攻關，進一步提升風險分析、應對工作質效。

第五十三條  各級稅務機關要大力實施“梯次化”風險管理人才培養(yǎng)，統(tǒng)籌推進風險管理技能培訓，充分利用各級稅務機關專業(yè)部門的專業(yè)優(yōu)勢，發(fā)揮各類專家人才、業(yè)務骨干在風險管理中的支撐、引領和輻射作用，在省、市、縣三級稅務機關分別選拔風險分析識別專家、行業(yè)風險應對專家、政策運用專家、法律專家等業(yè)務骨干，建設“業(yè)務能手為引領，專業(yè)智庫為支撐，專家人才、業(yè)務骨干為中堅，一線專業(yè)崗位人員能崗相當”的稅收風險管理主力軍。

第五十四條  省局要從多渠道、多角度收集各類涉稅數(shù)據(jù)，建設并優(yōu)化完善覆蓋所有稅費種，集合現(xiàn)有生產系統(tǒng)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網數(shù)據(jù)以及納稅人財務明細數(shù)據(jù)，能夠滿足各級風險管理工作需要的稅收大數(shù)據(jù)管理平臺，為全省開展風險分析預警提供信息支撐。

第五十五條  各級稅務機關要引導社會力量參與稅收風險管理，進一步擴大與政府相關職能部門的合作領域，推進涉稅信息更加全面互聯(lián)共享，協(xié)同監(jiān)管聯(lián)合懲戒違法失信企業(yè)；積極探索政府購買稅收服務，規(guī)范和發(fā)揮涉稅中介機構等社會組織在加強風險管理、提高征管效能等方面的積極作用。

第五章  附則

第五十六條  本辦法由國家稅務總局河南省稅務局負責解釋。各省轄市稅務局可根據(jù)本辦法制定實施意見。

第五十七條  本辦法自下發(fā)之日起施行，《河南省國家稅務局關于印發(fā)<河南省國家稅務局稅收風險管理辦法>的通知》（豫國稅發(fā)〔2014〕23號）、《河南省地方稅務局關于印發(fā)稅收風險管理辦法的通知》（豫地稅發(fā)〔2018〕25號）同時廢止。